Единый сельскохозяйственный налог

 

(Глава 26.1 Налогового Кодекса РФ )

Условия применения: Организации, которые производят и перерабаты­вают сельхозпродукцию (осуществляют ее первичную и последующую перера­ботку), могут применять ЕСХН при выполнении следующих условий:

· организация производит (перерабатывает) продукцию из сырья собствен­ного производства (выращенного или добытого силами организации);

· доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продук­цию первичной переработки сырья, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации. Этот показатель определяется за год, предшествующий году, в котором организация подает заявление о пере­ходе на ЕСХН. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.

Уплачиваемые налоги: 1. ЕСХН - Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 % (ст. 346.8 Налогового Кодекса РФ). Налоговую базу по ЕСХН увеличивают доходы от реализации, включая авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг (письмо Минфина России от 23 декабря 2008 г. № 03-11-04/1/31), а также внереализационные доходы; налоговую базу по ЕСХН уменьшают расходы по строго ограниченному перечню; при рас­чете налоговой базы по ЕСХН доходы и расходы учитываются нарастающим ито­гом с начала года.

2. Налог на доходы физических лиц (Глава 23 Налогового Кодекса РФ) – 13% (резиденты РФ), 30% (нерезиденты РФ). Это налог с полученного физическим лицом дохода.

3. Взносы во внебюджетные фонды:

Размер тарифов для начисления страховых взносов зависит от следующих факторов:

· категории плательщика (организация должна начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);

· категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;

· возраста сотрудника, получающего доход (для взносов на пенсионное страхование);

· суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более 568 000 руб. или менее этой суммы).

Если организация не имеет права на пониженные тарифы и не применяет дополнительные тарифы, то в отношении выплат, не превышающих предельную величину (568 000 руб.), она должна начислять страховые взносы (статья 12 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) в:

· Пенсионный фонд РФ – по тарифу 22 % (страховая часть – 16%, накопительная часть 6%);

· Фонд Социального Страхования РФ на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – по тарифу 2,9 %;

· Фонд обязательного медицинского страхования – по тарифу 5,1 %.

· Фонд Социального Страхования РФ по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (закон от 24.07.98 № 125-ФЗ) – 0,2 %.

Выплаты, превышающие предельную величину (568 000 руб.), облагаются только взносами на обязательное пенсионное страхование. К ним применяется тариф 10 %.

Требования к ведению бухгалтерского учета: Организации, применяющие ЕСХН, должны вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, со­гласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Если налогоплательщик, применяющий ЕСХН, относится к субъектам ма­лого предпринимательства, то согласно п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности" он может формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе.

Вернуться