Общая система налогообложения



Условия применения: Если не подавать уведомлений о переходе на другую си­стему, то при регистрации все юридические лица и индивидуальные предприниматели применяют ОСНО.

Уплачиваемые налоги:

Федеральные налоги и сборы статья 13 Налогового Кодекса РФ:

· Налог на добавленную стоимость (Глава 21 Налогового Кодекса РФ) - 0%, 10%, 18%. Представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС — косвенный налог, то есть надбавка к цене товара.

· Налог на доходы физических лиц (Глава 23 Налогового Кодекса РФ) – 13% (резиденты РФ), 30% (нерезиденты РФ). Это налог с полученного физическим лицом дохода;

· Налог на прибыль организаций (Глава 25 Налогового Кодекса РФ, Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 27 сентября 2005 г. N 53-ЗАО "Об установлении ставки налога на прибыль организаций отдельным категориям налогоплательщиков") - 20%. Платится от разницы между доходом и расходом без учета НДС. Перечень расходов почти не ограничен, расходы должны быть экономиче­ски обоснованы и документально подтверждены.

· Налог на добычу полезных ископаемых (Глава 26 Налогового Кодекса РФ) – рассчитывается в зависимости от вида сырья; периода, на который установлен коэффициент-дефлятор.

· Водный налог (Глава 25.2 Налогового Кодекса РФ) - По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

· Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1 Налогового Кодекса РФ) - Ставки за объекты животного мира, Ставки за объекты водных биологических ресурсов (кроме морских млекопитающих), Ставки за объекты водных биологических ресурсов - морское млекопитающее (Ст. 333.3 НК РФ).

· Государственная пошлина (Глава 25.3 Налогового Кодекса РФ) - Денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.

Региональные налоги статья 14 Налогового кодекса РФ:

· Налог на имущество организаций (Глава 30 Налогового Кодекса РФ, Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 27 ноября 2003 г. N 56-ЗАО "О налоге на имущество организаций") - 2.2% от налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

· Налог на игорный бизнес (Глава 29 Налогового Кодекса РФ, Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 8 ноября 2003 г. N 51-ЗАО "О ставках налога на игорный бизнес") - за один процессинговый центр тотализатора - 125000 рублей; за один процессинговый центр букмекерской конторы - 125000 рублей; за один пункт приема ставок тотализатора - 7000 рублей; за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 7000 рублей.


· Транспортный налог (Глава 28 Налогового Кодекса РФ, Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 25 ноября 2002 г. N 61-ЗАО "О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа") – устанавливается в зависимости от территории нахождения транспортного средства, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.


Местные налоги статья 15 Налогового кодекса РФ:

· Налог на имущество физических лиц (Закон от 09.12.1991 N 2003-1, Постановление от 09.12.1991 N 2004-1) - Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.


· Земельный налог (Глава 28 Налогового Кодекса РФ, Решение городской Думы муниципального образования г. Салехарда от 15 ноября 2005 г. N 35 "О земельном налоге") - Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка.


Взносы во внебюджетные фонды:


Размер тарифов для начисления страховых взносов зависит от следующих факторов:

· категории плательщика (организация должна начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);

· категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;

· возраста сотрудника, получающего доход (для взносов на пенсионное страхование);

· суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более 568 000 руб. или менее этой суммы).

Если организация не имеет права на пониженные тарифы и не применяет дополнительные тарифы, то в отношении выплат, не превышающих предельную величину (568 000 руб.), она должна начислять страховые взносы (статья 12 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) в:

· Пенсионный фонд РФ – по тарифу 22 % (страховая часть – 16%, накопительная часть 6%);

· Фонд Социального Страхования РФ на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – по тарифу 2,9 %;

· Фонд обязательного медицинского страхования – по тарифу 5,1 %.

· Фонд Социального Страхования РФ  по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (закон от 24.07.98 № 125-ФЗ) – 0,2 %.

Выплаты, превышающие предельную величину (568 000 руб.), облагаются только взносами на обязательное пенсионное страхование. К ним применяется тариф 10 %.



Требования к ведению бухгалтерского учета: Ведение бухгалтерского учета в полном объеме. Сдача отчетности в налоговую инспекцию, внебюджетные фонды (Пенсионный Фонд РФ, ФСС РФ). Предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, если они ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Порядок учета доходов и расходов, хозяйственных операций для предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, утвержден приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430. В соответствии с этим порядком вести учет нужно в книге учета доходов и расходов (п. 4 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей).

Вернуться