Патентная система налогообложения.

(Глава 26.5 Налогового Кодекса РФ )

Условия применения: Предприниматели и только при одновременном соблюде­нии следующих условий:

– вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует зани­маться после приобретения патента), указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В этом случае предприниматель вправе приме­нять данный специальный режим при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций. Кроме того, субъекты РФ вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами, указанными в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Однако применять патентную си­стему налогообложения при оказании таких услуг можно лишь в отношении тех, которые предоставляются только населению (письмо Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-11-11/398); – предприниматель ведет деятельность самосто­ятельно или с привлечением наемного персонала (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), средняя численность которого не превышает 15 человек по всем видам деятельности. То есть ограничение применяется к об­щему числу наемных сотрудников предпринимателя, включая задействованных в деятельности под иными режимами налогообложения. Средняя численность опреде­ляется за период, на который выдан патент;

– деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (дого­вора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.


Уплачиваемые налоги:

1. Стоимость патента определяйте с учетом:

· вида деятельности, заявленного предпринимателем;

· места регистрации в качестве предпринимателя, применяю­щего патентную систему;

· потенциально возможного годового дохода, установленного региональным законом для заявленного вида деятельности;

· продолжительности налогового периода, на который выдается патент (от 1 до 12 месяцев).

Для определения годовой стоимости патента необходимо Потенциально возмож­ный годовой доход по заявленному виду деятельности * 6%.

2. Налог на доходы физических лиц (Глава 23 Налогового Кодекса РФ) – 13% (резиденты РФ), 30% (нерезиденты РФ). Это налог с полученного физическим лицом дохода.

3. Взносы во внебюджетные фонды:

Размер тарифов для начисления страховых взносов зависит от следующих факторов:

· категории плательщика (организация должна начислять взносы по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы взносов);

· категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;

· возраста сотрудника, получающего доход (для взносов на пенсионное страхование);

· суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более 568 000 руб. или менее этой суммы).

Если организация не имеет права на пониженные тарифы и не применяет дополнительные тарифы, то в отношении выплат, не превышающих предельную величину (568 000 руб.), она должна начислять страховые взносы (статья 12 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) в:

· Пенсионный фонд РФ – по тарифу 22 % (страховая часть – 16%, накопительная часть 6%);

· Фонд Социального Страхования РФ на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – по тарифу 2,9 %;

· Фонд обязательного медицинского страхования – по тарифу 5,1 %.

· Фонд Социального Страхования РФ по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (закон от 24.07.98 № 125-ФЗ) – 0,2 %.

Выплаты, превышающие предельную величину (568 000 руб.), облагаются только взносами на обязательное пенсионное страхование. К ним применяется тариф 10 %.

Требования к ведению бухгалтерского учета:

Предприниматели на патентной системе налогообложения освобождены от обязанно­сти вести бухучет. Такой порядок следует из подпункта 1 пункта 2 ста­тьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пункта 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.

Вернуться